張智田，濟邦咨詢 高級經理
趙麗，濟邦咨詢 經理
2020年-2021年兩年間我司有幸在新疆克拉瑪依區(qū)域承接了三個存量污水項目咨詢服務，分別是：克拉瑪依市石化工業(yè)園污水處理廠PPP項目、克拉瑪依市南郊污水處理廠PPP項目、新疆克拉瑪依市獨山子區(qū)污水處理廠PPP項目，分別簡稱為“石化園區(qū)污水”、“南郊污水”以及“獨山子污水”。
石化園區(qū)污水實施較早，已于2020年9月3日簽訂項目合同，項目咨詢服務已告一段落。而南郊污水2021年7月30日提交準備階段資料到財政部PPP綜合信息平臺，財政部PPP中心于2021年11月24日下發(fā)了《關于進一步加強擬入庫存量PPP項目審核和全生命周期管理的函（新疆）》到市財政，克拉瑪依市住房和城鄉(xiāng)建設局參照函件要求，于2022年12月提交相關情況說明經財政廳上報到財政部，期間相關人員前往財政部積極對接，但財政部因為相關存量項目規(guī)范文件即將要出臺未對本項目入庫進行審核。該項目不得不進行了多次延期。獨山子污水廠于2021年10月提交準備階段資料由自治區(qū)財政廳審核，也因財政部對存量項目的相關要求一直未能進入項目管理庫。經當地人民政府討論決議南郊污水項目、獨山子污水項目均于2022年10月初轉為特許經營模式實施。雖然隨后發(fā)布了《財政部關于進一步推動政府和社會資本合作（PPP）規(guī)范發(fā)展、陽光運行的通知》財金〔2022〕119號文，但是當地政府為加快項目進度，繼續(xù)采用特許經營模式實施。
實施項目兩年的時間里，項目的推進受阻，反復進行方案調整，市場測試，修改磋商文件。期間變化最大的應該是存量項目投資方的要求、增值稅的減免以及當地稅局對稅收征收的完善。接下來本文對項目稅收測算情況進行說明。
一、 存量項目資產的轉讓稅費暫未繳納
存量項目轉讓實踐中，政府和社會資本對于存量資產的交易形式進一步拓展為轉讓所有權、經營權和股權三種方式。而目前我們的項目主要涉及經營權的轉讓，轉讓經營權通常的方式：一是轉讓不動產的使用權，從產權角度理解，使用權與所有權均屬于產權轉移行為，評估經營權價值主要依據為存量資產賬面價值；二是政府對社會資本公共事業(yè)經營權的授予，同時也授予了社會資本基于存量資產經營的收益權，此時應以項目未來現(xiàn)金流現(xiàn)值作為經營權評估依據。在實踐中，轉讓資產經營權指政府將存量資產的經營權有償轉讓給社會資本和項目公司，在項目合作期內仍保留資產所有權。經營權轉讓方式可規(guī)避稅費、手續(xù)等問題。
根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條（二）：“單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的”不視為銷售服務、無形資產或者不動產。從這個角度理解，存量項目可免征增值稅，但具體應從項目實際合作內容及公益屬性等方面進行分析處理。我方目前暫未涉及相關稅費計算，僅以行政收費為依據入賬，未進行稅收繳納。參照相關資料，存量轉讓的相關稅費及處理方式如下。
1. 轉讓土地使用權需要繳納的稅費
（1）增值稅
根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，自2016年5月1日起，轉讓土地使用權的單位和個人為增值稅納稅人，應當按規(guī)定繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。具體計稅方法、稅率等見下表：
（2）營業(yè)稅金及附加
a. 城建稅
根據《中華人民共和國城市維護建設稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納城市維護建設稅。城市維護建設稅稅率如下：
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。
以上所稱納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產經營活動相關的地點，具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。
b. 教育費附加
教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據，按3%的比例計征。
地方教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據，按2%的比例計征。
（3）土地增值稅
根據《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉讓國有土地使用權的行為，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去法定的扣除額后的余額為土地增值額，按照累進稅率征收土地增值稅。
a.增值額
納稅人轉讓房地產所取得的收入減除扣除項目后的余額為增值額。納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。
b. 計算增值額的扣除項目包括：
取得土地使用權所支付的金額；
開發(fā)土地的成本、費用；
新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；
與轉讓房地產有關的稅金。
與轉讓土地使用權相關的稅金指在轉讓土地使用權時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅，教育費附加、印花稅也可視同稅金扣除。
c. 土地增值稅采取四級超率累進稅率，具體標準如下：
級數土地增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；
級數土地增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的部分，稅率為40%；
級數土地增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的部分，稅率為50%；
級數土地增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。
（4）企業(yè)所得稅
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2018修正）第一條的規(guī)定在中國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織應當繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法規(guī)定，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價、營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加和土地增值稅后的余額為應納稅所得額，其中居民企業(yè)一般按照25%的稅率征收企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)適用的稅率為20%。
（5）印花稅
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（2011修訂）的規(guī)定，在中國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人應按規(guī)定繳納印花稅。轉讓土地使用權應當簽署土地使用權轉讓合同，土地使用權轉讓合同屬于產權轉移書據，應以合同中的金額為計稅依據，按5‰的稅率征收印花稅。
（6）契稅
按照《契稅暫行條例》規(guī)定，有五種情形需要繳納契稅：一是國有土地使用權出讓；二是土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；三是房屋買賣；四是房屋贈與；五是房屋交換。契稅稅率為3-5％。
2. 轉讓資產經營權的稅務處理
轉讓資產經營權的稅務處理存在一定爭議，主要是對轉讓資產經營權行為的認定尚未達成統(tǒng)一意見。一種觀點認為資產經營權是資產所有人的財產，交易行為應視為轉讓無形資產；另一種觀點認為，經營權作為財產權的一部分，包括了對資產占有、使用和收益的權利，這也與《物權法》第一百二十五條關于土地承包經營權的說法一致，項目公司獲得資產經營權，實際上是獲得了資產使用權和據此取得收益的權利，因此，交易行為應視為轉讓資產使用權，即經營租賃行為。兩種觀點下稅務處理的結果存在較大不同：
（1）增值稅處理
《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中將基礎設施資產經營權、公共事業(yè)特許權和經營權并列歸入無形資產中的其他權益性無形資產范圍中，說明三者的含義并不完全相同，其中，經營權又包括特許經營權、連鎖經營權和其他經營權三種，這里特許經營權與連鎖經營權并列，實際上指的是商業(yè)特許經營，此處的經營權也主要指商業(yè)活動的經營權，與基礎設施資產經營權存在區(qū)別。TOT項目中轉讓的資產經營權多數屬于基礎設施資產經營權，其應稅行為屬于銷售無形資產。
根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》，一般納稅人銷售無形資產適用的增值稅稅率自2016年5月1日起為6%，小規(guī)模納稅人銷售無形資產的征收率自2016年5月1日起為3%。納稅義務發(fā)生時間為納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
（2）所得稅處理
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十六條，轉讓無形資產收入屬于轉讓財產收入范圍，同轉讓資產所有權類似，轉讓無形資產收入應全額計入應納稅所得額計算企業(yè)所得稅。項目公司取得的無形資產賬面價值可通過逐年攤銷抵減運營期的應納稅所得額。而對于地方國有企業(yè)，由于其賬面上通常不存在資產經營權項無形資產，如視為轉讓財產收入，該筆交易的成本為零，無法抵減應納稅所得額，地方國有企業(yè)需要繳納數額巨大的企業(yè)所得稅。
有一種觀點認為，若轉讓經營權的資產投入運營時間小于六年，可利用《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十七條規(guī)定的三免三減半政策使地方國有企業(yè)避免或減少繳納經營權轉讓產生的企業(yè)所得稅。這種觀點實際上并不符合法律法規(guī)的規(guī)定，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十七條規(guī)定可以享受三免三減半稅收優(yōu)惠的收入僅包括符合條件的公共基礎設施項目的投資經營所得，其目的是在運營初期給予公共基礎設施項目運營方面一定的稅收優(yōu)惠，并不能據此將各種非運營收入納入享受稅收優(yōu)惠的范圍內。
營業(yè)稅金及附加、印花稅同上暫不進行展開說明。由此可見，項目移交階段是否產生稅費關鍵在于是否存在資產權屬的轉移。在項目實操過程中，由于國家稅法并未對PPP項目另行出臺相關處理規(guī)定，項目參與各方在這個問題上存在較大爭議。
二、污水項目的增值稅免稅
2015年PPP興起時，財政部和國家稅務總局印發(fā)《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》（簡稱78號文），其中：污水處理勞務、再生水勞務，自2015年7月1日起，征收增值稅，后返還70％，即需要交納30％的增值稅。這意味著污水處理、再生水等免增值稅的政策被取消。政策出臺后，引起了行業(yè)內的極大關注和恐慌。意味著企業(yè)將會有新增稅收的風險。
2021年風向再次逆轉，《財政部、稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部、稅務總局公告2021年第40號）第四條規(guī)定：“納稅人從事《目錄》2.15‘污水處理廠出水、工業(yè)排水(礦井水)、生活污水、垃圾處理廠滲透(濾)液等’、5.1‘垃圾處理、污泥處理處置勞務’、5.2‘污水處理勞務’項目，可適用本公告‘三’規(guī)定的增值稅即征即退政策，也可選擇適用免征增值稅政策；一經選定，36個月內不得變更?！贝藭r很多企業(yè)因為前期工程增值稅進項抵扣的原因，并沒有第一時間選擇免稅，主要原因也可能涉及到所得稅費的增加。根據項目測算的情況，在本次項目的測算上，選擇了免稅有利于降低政府方付費金額。
1. 減免的條件
從事《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》2.15“污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等”項目的增值稅一般納稅人。選擇適用免稅政策的納稅人必須是一般納稅人，應滿足本公告“三”有關規(guī)定以及《目錄》規(guī)定的技術標準和相關條件，相關資料留存?zhèn)洳椤顿Y源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》。
（1）“再生水”
指對污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經適當處理后達到一定水質標準，并在一定范圍內重復利用的水資源。
（2）“垃圾處理”
指運用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對垃圾進行減量化、資源化和無害化處理處置的業(yè)務，其中包括砷堿渣、含砷廢渣處置勞務。
（3）“污水處理”
指將污水（包括城鎮(zhèn)污水、農村污水和工業(yè)廢水）處理后達到《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標準》（GB18918-2002），或達到相應的國家或地方水污染物排放標準中的直接排放限值的業(yè)務。其中，城鎮(zhèn)污水是指城鎮(zhèn)居民生活污水，機關、學校、醫(yī)院、商業(yè)服務機構及各種公共設施排水，以及允許排入城鎮(zhèn)污水收集系統(tǒng)的工業(yè)廢水和初期雨水。農村污水主要是指農村居民生活產生的污水，主要包括廁所污水和生活雜排水。工業(yè)廢水是指工業(yè)生產過程中產生的，不允許排入城鎮(zhèn)污水收集系統(tǒng)的廢水和廢液。
（4）“污泥處理處置”
指對污水處理后產生的污泥進行穩(wěn)定化、減量化和無害化處理處置的業(yè)務。
為進一步推動再生資源行業(yè)的發(fā)展，財政部、稅務總局發(fā)布了《關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第40號），自2022年3月1日起執(zhí)行。
2. 計算方式
免稅情況下，項目測算時直接減免掉增值稅相關數據。而即征即退納稅人應當在當期銷售綜合利用產品和勞務銷售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計算可申請的即征即退稅額：
| 可申請退稅額= { (當期銷售綜合利用產品和勞務的銷售收入-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入) ×適用稅率-當期即征即退項目的進項稅額} ×對應退稅比例 |
| 不得適用本公告即征即退規(guī)定的銷售收入=當期銷售綜合利用產品和勞務的銷售收入×（納稅人應當取得發(fā)票或憑證而未取得的購入再生資源成本÷當期購進再生資源的全部成本） |
納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術標準和相關條件的書面聲明，并在書面聲明中如實注明未取得發(fā)票或相關憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況。未提供書面聲明的，稅務機關不得給予退稅。
綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照本公告所附《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》的相關規(guī)定執(zhí)行。
3. 納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：
（1）取得發(fā)票或憑證
納稅人在境內收購的再生資源，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票；適用免稅政策的，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領發(fā)票的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的自然人，應取得銷售方開具的收款憑證及收購方內部憑證，或者稅務機關代開的發(fā)票。
（2）建立臺賬
納稅人應建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳椤?/p>
臺賬內容包括：再生資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、再生資源名稱、數量、價格、結算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規(guī)定的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊、系統(tǒng)能夠包括上述內容的，無需單獨建立臺賬。
4. 選擇即征即退還是免稅
40號公告自2022年3月1日起施行，也就是說自2022年3月1日起，污水、垃圾等處理企業(yè)在符合相關條件的情況下可以自主選擇是增值稅即征即退還是免稅。因本文提及的三個項目的退稅比例為70%，選擇免稅享受優(yōu)惠力度更大，但若購貨方要求開具增值稅專用發(fā)票的情況下，也只能選擇適用即征即退稅了。具體需要經營特定事項的環(huán)保治理企業(yè)從業(yè)務、經營、財稅等多個角度進行判定。
一般來講，環(huán)保治理企業(yè)的客戶如果并非增值稅抵扣鏈條內的主體，如政府機關、適用簡易計稅方法主體以及免征增值稅的主體，對開具增值稅發(fā)票的類型、是否屬于可抵扣憑證等并無具體要求，則選擇免征增值稅的稅務處理方式較為合理；反之，環(huán)保治理企業(yè)的客戶如果多為增值稅一般納稅人，較為關注增值稅鏈條，則選擇適用增值稅即征即退政策較為合理。
舉例來說，A公司承接市政府以公私合營模式授權的城市居民垃圾處理項目，實際增值稅業(yè)務為政府購買服務，即政府按項目公司實際垃圾處理量，按噸向其支付垃圾處理費用。假設A公司完全滿足40號公告相關要求，既可以適用免征政策，也可以適用增值稅即征即退政策。這種模式下，由于政府并不需要取得增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額，相較而言，A公司選擇適用免征增值稅政策，能在最大程度上享受稅收優(yōu)惠。
再如，B公司系污水、滲濾液處理項目公司，其實際客戶為項目所在地的高污染企業(yè)。假設B公司既滿足免征又滿足即征即退條件，雖然B公司選擇免征增值稅較70%即征即退的稅負低，但可能因無法保證抵扣鏈條的完整性丟失客戶，致使企業(yè)實際經營受損，故而B公司選擇適用即征即退政策可能更佳。
三、污水項目的附加稅暫不計算
1. 城市維護建設稅
《中華人民共和國城市維護建設稅法》規(guī)定，在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納城市維護建設稅。《中華人民共和國城市維護建設稅法》由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于2020年8月11日通過，自2021年9月1日起施行。
我司項目所在地為城市，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；因增值稅免稅為0。
2. 教育附加稅
根據《征收教育費附加的暫行規(guī)定》(中華人民共和國國務院令第4482011修訂)第一條的規(guī)定，凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，除按照《國務院關于籌措農村學校辦學經費的通知》（國發(fā)〔1984〕174號文）的規(guī)定，繳納農村教育事業(yè)費附加的單位外，都應當依照本規(guī)定繳納教育費附加。同時第三條規(guī)定，教育費附加率為3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納。財政部下發(fā)《財政部關于統(tǒng)一地方教育附加政策有關問題的通知》（財綜〔2010〕98號），就統(tǒng)一地方教育附加政策有關事宜作出明確。通知旨在進一步規(guī)范和拓寬財政性教育經費籌資渠道，支持地方教育事業(yè)發(fā)展。通知明確，將統(tǒng)一開征地方教育附加。對尚未開征地方教育附加的省份，省級財政部門應按照《教育法》的規(guī)定，根據本地區(qū)實際情況盡快研究制定開征地方教育附加的方案，報省級人民政府同意后，由省級人民政府于2010年12月31日前報財政部審批。
教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據，按3%的比例計征。我司項目因增值稅免稅為0。
地方教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據，按2%的比例計征。我司項目因增值稅免稅為0。
四、污水項目的所得稅減免
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第八十八條，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（2019年修訂）第八十八條，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。現(xiàn)行企業(yè)所得稅率為25%。
《關于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部公告2020年第23號),明確自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，自2021年1月1日至2030年 12 月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵類產業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
我司項目測算時企業(yè)所得稅率為25%，其中：2023年-2028年享受三免三減半政策，2029年-2030年減按15%計算。
根據《關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）規(guī)定，企業(yè)自2008年1月l日起購置并實際使用列入《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備，可以按專用設備投資額的10％抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度。
五、污水項目的房產稅、土地使用稅正常繳納
《中華人民共和國房產稅暫行條例》。房產稅暫行條例規(guī)定，房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定減征比例，本項目只考慮從價計征，其計稅依據為房產原值一次減去30%后的余值，按照年稅率1.2%計征。
《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率，按本地規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額標準為4元，單位稅額乘以實際使用土地的面積作為按年應繳納的土地使用稅額。
財政部、稅務總局《關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部、稅務總局公告2022年第10號）2022年1月1日-2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，可以在50%的稅額幅度內減征：資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加，不包含一般納稅人。
六、其他項目公司發(fā)生的稅費
我司在方案的編制里明確，以上稅費以外項目公司發(fā)生的其他稅費均由項目公司承擔，不限于取用污水處理回用水、再生水等非常規(guī)水源的水資源稅、城鄉(xiāng)污水集中處理場所排放應稅污染物不超過排放標準的環(huán)境保護稅、其他管理稅費等。
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